基础侵蚀和利润转移(BEPS):说明

什么是碱蚀?

bet65体育在线投注 基础侵蚀是使用财务措施和税收计划来减少公司在一个国家的应纳税利润的规模。它通常是通过对收入进行结构调整以使其具有更优惠的税收待遇,或通过寻找将某些支出与应纳税收入核销的方法​​来实现的。这具有将公司的税单降低到原本应支付的税额以下的效果。

什么是利润转移?

bet65体育在线投注 利润转移涉及向其他集团公司付款,以将利润从高税收管辖区转移到低税收体制。这有助于增加集团股东可获得的总利润。这些集团内部付款(称为“转让定价”)通常采用特许权使用费和利息支付的形式,因为这些费用可以从税前利润中扣除。这些付款类型的另一个优点是,某些司法管辖区对这些收入的税率较低;例如,卢森堡对特许权使用费收入实行非常优惠的制度。

谁使用这些技术?

bet65体育在线投注 由于以下因素,跨国公司集团最有可能利用这些避税策略:

  • 他们的国际业务提供了现成的公司网络,团体资金可以通过该网络流动;
  • 他们有资本建立和维护用于减税目的的实体;
  • 他们的收入往往足够大,可以负担以下费用: i)就税收结构提出建议; ii)实施并维持建议的税收结构; iii)随着各国税法的年度变化而更新该结构。

基本侵蚀和利润转移使用了哪些技术?

bet65体育在线投注利润转移和基础侵蚀

  • 商标和技术许可/转让定价:通过对知识产权适用较低税率的实体来管理集团的商标,设计和专利,然后向集团公司收取使用该品牌的特许权使用费。 由于特许权使用费通常会影响特许权使用费,因此,优先考虑知识产权控股公司与其他集团公司所在国家的税收协定关系非常重要。 加上将知识产权使用费的正常税率降低了80%,这就是卢森堡在欧洲如此受欢迎的知识产权控股公司的原因。
  • 少资本化:通过以最少的股本成立子公司,集团可以使用融资部门为新公司的债务融资。 庞大的债务负担引起了人们的兴趣,在某些司法管辖区对这种债务有不同的处理方式,因此,如果结构正确,则可以减少集团的总体税收。 2014年公布的一项激进计划涉及使用卢森堡金融公司瑞士分支机构降低此类利息支付的税率;
  • 混合错配安排:各国之间不同的税收规则有时会产生意想不到的效果,例如“双重不征税”,企业可以利用这种效果来减轻其税收负担。 这主要适用于某些工具的国民待遇,在付款国将其视为可抵税的债务,但在接受国中视为免税的股息;
  • 将资产放到实体中而没有实质内容:一些国家采用优惠税收制度作为竞争业务的一种方式。 但是,这仅在实质性企业开始在该国定居的情况下才有用。 否则,这种形式的税收竞争只会侵蚀活动发生国的税收基础。 当前的规则通常允许企业所有者成立纸业公司,以利用诸如专利盒或卢森堡80%的IP持有税减免等优惠制度。

哪些因素影响着国家为这些公司确定正确的应纳税所得额的能力?

  • 数字经济意味着可以在任何地方交付服务,同时创造价值并在世界各地进行销售。 欧盟通过新的数字服务增值税规则处理了这一问题,而经合组织将类似的行动列为2015年底的可交付成果。
  • 由于税收是在国内征收的,因此如果没有某种形式的国际合作,很难确定应在何处以何种方式征税。 OECD的BEPS政策旨在创建一个框架来实现这一目标。

正在采取什么措施来应对基础侵蚀和利润转移?

bet65体育在线投注 由于BEPS围绕国内税收规则之间的套利活动,因此解决其负面影响的关键是提高国际透明度和在税收事务上的合作。经合组织正在协调这项工作,并提出了以下行动:

  1. 应对数字经济的挑战–一项“中和混合错配安排和套利的影响的计划”,在国家税收体系中引入一致性,同时允许各国保留对其国内税收政策的主权;
  2. 中和混合错配安排的影响–防止对付款人可免税的付款免税;
  3. 加强受控外国公司(CFC)规则-这些规则对母公司施加了为其子公司的利润承担纳税义务。 经合组织将就实施这些规则制定自己的建议。 根据经合组织的说法,CFC规则“在来源国产生了积极的溢出效应,因为纳税人没有(或少得多)将利润转移到第三个低税管辖区的诱因”)
  4. 通过减免利息和其他财政支出来限制基础侵蚀–特惠税收制度正在审查之中,因为这会推动竞争至底,并采用BEPS减少应税收入的策略。 这样做的核心目的是减少从支付给有关融资工具的款项中扣除的利息,这项工作将与行动3关于氟氯化碳规则的工作相协调;

  5. 考虑到透明度和实质内容,更有效地应对有害的税收做法–必将强制性地交换与优惠制度有关的裁定的信息,使当前的规则适应于涉及两个以上国家的情况。 考虑到全球价值链的复杂性,这是必要的,而目前的税收安排只是双边的。 这样做的核心是使收入分配与产生收入的经济活动更加紧密地结合起来,其中一部分将减少对条约的滥用(BEPS问题的主要根源);
  6. 防止滥用条约–税收条约将进行更新,以阐明它们不打算用于双重免税。 它们旨在防止对企业造成伤害的双重征税,但是这些相同的企业利用了代币的另一面,并在可能的情况下采取双重豁免。
  7. 防止人为逃避永久性营业场所身份–此项目将重新定义永久性营业场所,以防止过度逃避地方税。 转移定价和公平交易原则与此项目有关,以减少收入向低税制的转移;
  8. 无形资产的转让定价–减少同一集团内无形资产转让的税收优惠。 经合组织将对无形资产进行广泛而明确的定义,制定明确的估值规则以适用于无形资产的转让,找到对难以估价的无形资产进行价格转让的方式,并研究成本分摊安排;
  9. 风险和资本的转移定价–防止集团实体仅仅由于提供资本或承担合同风险而获得不当的丰厚回报。 新规则将使价值创造与新规则下的回报保持一致;
  10. 其他高风险交易的转移定价–通常不会在第三方之间进行的集团内交易表明它们可能不是独立交易。 将制定规则,以澄清转让定价方法的应用,例如面对全球价值链的利润分割,并防止管理费,总部费用和其他常见的基础侵蚀付款;
  11. 建立收集和分析BEPS数据的方法论以及解决该问题的措施–数据收集,数据分析和选择适当的指标将是评估BEPS范围和对策有效性的关键。 纳税人与税务机关之间的披露举措和合作合规性将提高透明度,以推动这一进程;
  12. 要求纳税人披露其积极的税收筹划安排–强制性披露可能属于BEPS范围的国际税收筹划计划。 这将增加制度之间的一致性,但足够灵活以解决特定于国家的需求和风险。 执法机构可以“放眼全局”,并通过开放纳税人的全球价值链的可见性来最大程度地减少积极回避方案的使用;
  13. 重新审查转让定价文档–要求跨国公司在一个通用模板中向所有相关政府提供其转让定价安排的信息。 通用模板将有助于确保业务的确定性和可预测性,以使新规则不会带来不必要的额外报告负担;
  14. 使争端解决系统更有效–更新税收协定争端解决机制以使用仲裁,以便可以更有效地解决争端;
  15. 制定多边工具 –经济合作与发展组织(OECD)建议制定一项多边条约,以根据经济合作与发展组织(OECD)的建议修改同意国的双边税收安排。

有关解决基础侵蚀和利润转移的计划的更多详细信息,请阅读OECD的完整BEPS行动计划

联系我们

有关我们提高盈利能力的服务的其他信息,请直接与我们的内部国家/地区专家Simon Guidecoq先生联系:
客户关系专员-Simon
  • 西蒙·吉德科克先生
  • 亚太区首席执行官
  • 联络我!